CUKAI & ANDA : ANDA LAYAK ?

Cukai pendapatan individu ialah sejenis cukai yang dikenakan atas :

• Pendapatan yang diperolehi daripada PENGGAJIAN yang dilakukan oleh seseorang individu
• Keuntungan atau laba yang diperolehi daripada aktiviti komersial yang dilakukan oleh seseorang individu; atau
• Keuntungan atau laba yang diperolehi daripada aktiviti komersial oleh sesuatu entiti.

Terdapat 2 faktor yang menyebabkan anda terikat dalam isu percukaian di Malaysia :

1. Samada anda seorang permastatutin atau tidak. Ianya merujuk kepada tempoh anda tinggal di Malaysia tanpa megira kerakyatan anda.
2. Samada pendapatan diperolehi daripada sumber di Malaysia atau tidak

Mulai tahun taksiran 2004, pendapatan yang diterima oleh seseorang di Malaysia dari luar negara adalah dikecualikan daripada cukai. Oleh itu sesorang yang mastautin ataupun tidak, tidak akan dikenakan cukai tersebut. Pendapatan yang diterima di Malaysia sahaja akan dikenakan cukai (sekiranya layak).Taraf Mastatutin
Taraf mastautin bagi maksud percukaian adalah tertakluk tempoh sesorang yang tinggal di Malaysia dan bukan merujuk kepada taraf kerakyatan atau kewarganegaraannya.Sesorang itu dikira bermastatutin di Malaysia apabila berada di Malaysia tidak kurang dari 182 hari (tidak semestinya berterusan).Pembayar Cukai Individu
Individu didefinisikan sebagai Orang selain daripada Syarikat atau Perbadanan. Seseorang individu layak dikenakan cukai pendapatan jika memperolehi pendapatan dari mana-mana punca dalam tahun asas bagi satu tahun taksiran :

• PERNIAGAAN & PROFESION - Seksyen 4 (a)
• PENGAJIAN - Seksyen 4 (b)
• DIVIDEN, FAEDAH & DISKAUN - Seksyen 4 (c)
• SEWA, ROYALTI & PREMIUM - Seksyen 4 (d)
• PENCEN, ANUITI & LAIN-LAIN BAYARAN BERKALA - Seksyen 4 (e)
• LAIN-LAIN - Seksyen 4 (f)
  

CUKAI : PANDUAN & STATUS PERBELANJAAN

Terdapat beberapa pekara di dalam pengiraan cukai yg perlu diambil tahu dan difahami oleh anda mahu juga pihak Syarikat dalam menghasilkan cukai kena bayar (Tax Payable). Walaupun kebanyakkan Syarikat hanya menyerahkan kepada Agen Cukai bagi menguruskan segala hal-ehwal berkaitan cukai kita juga perlu memahami selok-belok terutamanya dari konsep dan dasar percukaian itu sendiri. Kebanyakan dari kita banyak mengetahui secara teori iaitu melalui pembacaan dan info dari media massa namun secara praktikalnya ianya kurang dipratikan disebabkan kurang pemahaman. Setiap kali Belanjawan dibentangkan di Dewan Negara dan hampir setiap kali dasar dan polisi cukai akan berubah. Ini adalah disebabkan dasar dan polisi cukai juga mempengaruhi situasi ekonomi di sesuatu masa. Anda sebagai warganegara dan juga turut terlibat dalam sistem cukai negara secara tidak langsung maka kefahaman yg bersesuaian perlu didalam menempuhi dugaan dan cabaran semasa disamping meneruskan perniagaan yg dijalankan.

Perbelanjaan Tidak dibenarkan (Unallowable Expenses), Perbelanjaan Ditolak Dua Kali (Double Deduction), Perbelanjaan Yg Dihadkan adalah antara pekara2 yg sering berubah2 setiap tahun taksiran. Oleh yg demikian dengan sedikit ilmu dan panduan dapatlah kita merancang dan mengunakan dasar polisi cukai yg ada untuk kegunaan diri sendiri, keluarga, masyrakat dan juga perniagaan amnya.

PERBELANJAAN TIDAK DIBENARKAN (UNALLOWABLE EXPENSES):
Seperti dimaklumkan sebelum ini, Perbelanjaan ini merupakan perbelanjaan2 yg tidak dibenarkan dalam pengiraan cukai dalam menghasilkan cukai yg kena bayar. Ini dinamakan PELARASAN CUKAI iaitu perbelanjaan tersebut akan dilaraskan iaitu dicampurkan semula kepada Untung Bersih Syarikat atau dihadkan kepada sesuatu amaun . Antaranya adalah :

Perbelanjaan Modal Yg Dipindahkan/Dimasukkan Ke Dalam Penyata Untung Rugi :

• Kos perbelanjaan penubuhan Syarikat Sdn. Bhd. yg mempunyai Modal Dibenarkan melebihi RM2,500,000
• Kos perbelanjaan melibatkan perubahan dalam Modal Dibenarkan dan Diterbitkan
• Kos perbelanjaan yg melibatkan pemerolehan atau pelupusan harta termasuk saham dan stok. Ini juga termasuk yuran profesional
• Belanja Ubah-suai (Renovation) dan Penambahbaikkan (Improvement)

Perbelanjaan Yg Tak Terlibat Dalam Penghasilan Pendapatan :

• Ganjaran (termasuk sumbangan EPF) dan pelbagai kemudahan kepada Pemilik Tunggal atau juga Rakan Kongsi
• Perbelanjaan perseorangan dan domestic seperti kos pengangkutan dalam dan luar negeri, kos penjagaan kereta persendirian dsb.
• Kos perbelanjaan yg melibatkan upah penjagaan Daftar Pemegang Saham dan penerbitan dividen
• Kos perbelanjaan asas terhadap pengedaran Laporan Tahunan kepada Pemegang Saham untuk Mesyuarat Tahunan(AGM) dan juga Mesyuarat Luar Biasa(EGM)
• Kos perbelanjaan Pasaran Saham (Stock Exchange)
• Peruntukkan Hutang Ragu, Peruntukkan Stok Rosak, Peruntukkan Kemudahan Pencen dsb
• Kos undang2 (Legal fee) samada Perbelanjaan Modal atau Persendirian
• Perbelanjaan Pelbagai atau Perbelanjaan Am samada perbelanjaan modal atau persendirian
• Derma dan sumbangan melainkan tempat yg telah diluluskan oleh LHDN
• Hutang lapok
• Untung atau Rugi terhadap pelupusan sesuatu aset
• Untung/rugi terhadap pertukaran transaksi modal
• Pekara2 items luarbiasa

PERBELANJAAN DIHADKAN:Merupakan perbelanjaan yg dihadkan amaun atau dikawal diamana hanya sesetengah amaun tersebut yg dibenarkan ditolak dalam Pendapatan Kasar. Antaranya:

• Kos sewa pajakan kereta yg melebihi RM50,000/RM100,000 bagi setiap kenderaan
• Sekatan Faedah pinjaman
• Perbelanjaan Keraian (Entertainment) iaitu 50% sahaja dibenarkan
• Perbelanjaan perjalanan dalam dan luar negeri bagi tujuan persendirian pekerja yg melibatkan lawatan keluarga terdekat
• Bayaran kepada Skim atau Caruman pekerja yg tak diluluskan oleh LHDN

PERBELANJAAN DITOLAK DUA KALI (DOUBLE DEDUCTION) :
Merupakan alat galakan atau inisiatif yg diberikan oleh kerajaan bagi mencapai atau melaksankan sesuatu objektif. Antaranya :

• Perbelanjaan kos faedah pinjaman terhadap perniagaan kecil
• Ganjaran/upah bagi 3 bulan pertama setiap pekerja yg berlatih dalam bidang pembinaan
• Ganjaran/upah bagi pekerja kurang upaya (OKU)
• Bayaran premuim insuran terhadap kredit export terhadap Syarikat dliluluskan oleh Kem. Kewangan
• Perbelanjaan syarikat dalam latihan yg terlibat dalam sektor pengeluaran yg diluluskan
• Perbelanjaan terhadap perniagaan yg melibatkan penyediaan pendidikan peringkat tinggi di Malaysia yg bertujuan promosi ke luar negara dalam institusi pendidikan
• Kos eksport pengangkutan (freight charges) terhadap produk berasaskan kayu
• Yuran terhadap syarikat kecil yg menghantar pekerja mereka untuk latihan di NPC, SIRIM, MIT, MARDI, FRIM, CIAST, PSDC, IKM, ITI, GMI atau MTIB
• Kos penyelidikan seperti yg termaktub dalam Sek 31 A dsb

PERCUKAIAN : ELAUN MODAL (CA)

Elaun Modal bagi Aset Perniagaan adalah merupakan satu potongan tahunan yang dibenarkan dalam maksud pengiraan cukai yang diberikan kepada sesebuah perniagaan yang mempunyai harta atau aset perniagaan. Potongan elaun ini diberi sebagai potongan daripada Pendapatan Larasan Perniagaan (Adjusted Business Income).

Dalam erti kata lain, didalam terma perakaunan terdapat perbelanjaan dinamakan SUSUTNILAI. Namun begitu di dalam PERCUKAIAN, perbelanjaan SUSUTNILAI ini tidak dibenarkan (unallowable) tapi sebaliknya akan digantikan dengan terma ELAUN MODAL (CAPITAL ALLOWANCE). ELAUN MODAL ini dikira berbeza sedikit berbanding cara kita mengira SUSUTNILAI. Malah terdapat beberapa jenis assets atau harta yang tidak mendapat ELAUN MODAL seperti Ubahsuai Bangunan (Renovation), Bangunan (Building) dan sebagainya.

Jadual Lengkap bagi kadar Elaun Modal boleh didapati disini: JADUAL ELAUN MODAL

Elaun Modal ini terbahagi kepada 2 kategori iaitu :
a. Elaun Permulaan - iaitu elaun permulaan 20% daripada kos aset yang hanya diberikan sekali sahaja iaitu pada tahun pertama ianya diperolehi sahaja.
b. Elaun Tahuan - iaitu elaun tahunan yang diberikan berdasarkan kepada kadar-kadar yang telah ditetapkan.

PELUPUSAN ASET
Sekiranya aset tersebut dijual, dihapuskan, musnah, hilang, tak boleh digunakan maka akan wujudnya item ELAUN PELARASAN samada ELAUN IMBANGAN atau ELAUAN CAJ.

ELAUN IMBANGAN (BALANCING ALLOWANCE) terhasil dari Nilai Buku/Nilai Residu (Tax Written Down Value (TWDV) melebihi nilai jualan/pelupusan.
----------------- > TWDV > Nilai Pelupusan = ELAUN IMBANGAN (BALANCING ALLOWANCE)

CAJ(KENAAN) IMBANGAN(BALANCING CHARGE) terhasil dari Nilai Buku/Nilai Residu (TWDV) kurang dari nilai jualan/pelupusan
----------------- > TWDV < Nilai Pelupusan = CAJ(KENAAN) IMBANGAN(BALANCING CHARGE)

ELAUN MODAL KHAS BAGI ASET BERNILAI KECIL
 
Berdasarkan Ketetapan Umum No. 1/2008 menyatakan aset yg digunakan dalam perniagaan diberi elaun modal khas:
1. Elaun khas diberikan kepada aset yg bernilai RM1,000 kebawah
2. Aset yg tak termasuk yg mempunyai hayat j/panjang kurang dari 2 tahun
3. Tuntutan elaun modal khas tidak melebihi RM10,000. Sekiranya lebih aset-aset yang lain hendaklah dikeluarkan dari skim ini.

Ianya berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2006 ke atas

PENGIRAAN CUKAI SYARIKAT

CUKAI : PENGIRAAN CUKAI SYARIKAT 

Pada amnya sekiranya sesuatu Syarikat mengalami keuntungan, maka pada kebiasaanya ianya akan dikenakan cukai. Begitu juga dengan rugi, maka tak perlu dibayar cukai. Keuntungan atau kerugian sesuatu Syarikat diketahui apabila penyata kewangan bagi sesuatu tempoh disediakan. Namun begitu terdapat situasi apabila Syarikat mengalami kerugian dikenakan cukai juga ataupun yg lebih menarik apabila Syarikat memperolehi keuntungan yg kecil seperti ternyata didalam Penyata Kewangan mereka tetapi dikenakan cukai yg agak tinggi '... bak kata tak sepadan dengan keuntungan yg diperolehi ...'

Disini kita perlu memahami konsep dan kaedah dalam menghasilkan jumlah cukai dibayar bagi sesuatu Syarikat sesuatu tempoh. Terdapat beberapa terma dan pekara yg perlu kita fahami dalam penghasilan dan juga pengiraan cukai Syarikat yg dibuat. Kefahaman mengenai proses, cara dan batasan2 mampu memberikan ilmu yg berguna kepada anda dan juga Syarikat. Antaranya adalah:

PENDAPATAN KASAR (GROSS INCOME):
Pendapatan kasar merujuk kepada pendapatan yg diterima samada secara tunai mahupun tertunda yg boleh dikenakan cukai dibawah Sekyen 4 Akta Cukai. Pendapatan kasar merangkumi :

• Jualan (Sales) - Barangan atau Jualan
• Perolehan insurans (Recoveries)
• Ganjaran atas kehilangan pendapatan
• Pendapatan faedah (Hanya sektor Bank) dsb

PENDAPATAN LARASAN (ADJUSTED INCOME):
Merupakan hasil dari Keuntungan/(Kerugian) Bersih seperti yg tercatat didalam Penyata Kewangan Syarikat yg telah dilaraskan. Pelarasan terhadap Pendapatan Kasar adalah melalui peraturan2 yg telah ditetapkan oleh Akta. Didalam bahagian ini terdapat 2 pekara yg penting iaitu:

i. Perbelanjaan Dibenarkan (Allowable Expenses):
Merupakan perbelanjaan yg dibenarkan ditolak dari Pendapatan Kasar. Oleh yg demikian keuntungan atau rugi sesuatu tempoh tidak akan dilaraskan atau ditambah semula ke dalam Pendapatan. Dalam erti kata lain Pendapatan Larasan adalah sama seperti yg tertera di Penyata Kewangan sekiranya ia tidak berubah kerana kesemua perbelanjaan adalah dibenarkan. Perbelanjaan Dibenarkan (Allowable Expenses) secara prinsipnya perlulah mempunyai sifat2 yg termaktub didalam Seksyen 33 iaitu :

• Outgoing or expenses
• Wholly and exclusively
• Incurred
• In the poduction of gross income

ii. Perbelanjaan Tidak Dibenarkan (Unallowable Expenses):
Merupakan perbelanjaan2 yg tidak dibenarkan ditolak ataupun dihadkan amaunnya didalam Pendapatan Kasar bagi menghasilkan cukai yg perlu dibayar. Perbelanjaan yg tidak dibenarkan atau dihadkan ini adalah seperti yg telah termaktub di dalam Akta Cukai. Antaranya adalah perbelanjaan yg tidak terlibat dalam penghasilan pendapatan seperti Peruntukkan Hutang Ragu, Derma dan sumbangan yg tidak diluluskan, yuran peguam yg tiada berkaitan dgn hubungan langsung dgn penghasilan pendapatan dsb.
ELAUN MODAL (CAPITAL ALLOWANCE)
Elaun merupakan satu potongan yg dibenarkan bagi pembelian aset sebagai ganti susutnilai. Contoh aset yg digunakan didalam perniagaan adalah kereta, mesin, alat pejabat, perabot dan lain2. Terdapat 4 syarat yg melayakkan sesuatu entiti layak mendapat elaun modal.

• Menjalankan perniagaan
• Membeli aset perniagaan
• Aset tsbt digunakan dalam perniagaan
• Tuan punya aset

PENDAPATAN BERKANUN (STATUTORY INCOME):
Merupakan pendapatan yg terhasil dari Pendapatan Larasan. Keuntungan/(Kerugian) Bersih tadi seperti didalam penyata kewangan akan dilaraskan supaya menjadi Pendapatan Larasan dan ditolak Elaun Modal dan akhir menjadi Pendapatan Berkanun (Statutory Income).

PENDAPATAN AGREGATE (AGREGATE INCOME):
Sekiranya terdapat pelbagai perniagaan didalam satu Syarikat, kesemua Pendapatan Berkanun itu tadi dicampurkan menjadi Pendapatan Berkanun Agregat (Agregate of Statutory Business Income). Ianya kemudian akan dilaraskan sekiranya terdapat pekara2 yg melibatkan Pendapatan Agregate ini. Antaranya :

• Kerugian perniagaan tahun semasa
• Perbelanjaan projek pertanian yg diluluskan
• Derma dan sumbangan yg diluluskan dsb.

PENDAPATAN DIKENAKAN CUKAI (CHARGEABLE INCOME):
Setelah kesemua pelarasan2 telah dibuat maka akan terhasilah Pendapatan Dikenakan Cukai (Chargeable Income). Cukai Syarikat akan dikirakan diperingkat ini. Kadar cukai Syarikat adalah 20% atau 28% yg mana kadar ini bergantung kepada syarat2 yg telah ditetapkan oleh LHDN.

Pengiraan cukai Syarikat bemula dari Penyata Untung Rugi Syarikat. Hasil yg diperolehi di Penyata Kewangan tersebut (samada untung atau rugi) akan kemudiannya dilaraskan semula seperti yg telah ditetapkan oleh Akta Cukai Pendapatan 1967 bagi menghasilkan Pendapatan Bercukai (Chargeable Income). Apabila Pendapatan Bercukai ini telah ditentukan maka barulah kadar cukai akan dikenakan kepada sesuatu Syarikat bsgi menetukan jumlah cukai yg perlu dibayar.

Syarikat Anda Sdn. Bhd.

Penyata Kewangan Pada 31 Disember 20XX
Jualan --------------------------------------------------------------------------> RMXXX
 (Tolak)Kos Jualan -----------------------------------------------------------> RMXXX 
Untung Kasar -----------------------------------------------------------------> RMXXX 
(Tolak)Perbelanjaan Pentadbiran ------------------------------------------------> RMXXX 
Kos Staff ------------------------------------------------------------------------> RMXXX 
Kos Kewangan -----------------------------------------------------------------> RMXXX 
Untung/(Rugi) Bersih Sebelum Cukai -----------------------------------> RMXXX 

Syaraikat Anda Sdn. Bhd.
Penyata Pengiraan Cukai Bagi Tempoh 1 Januari 20xx Hingga 31 Disember 20xx
Keuntungan/(Kerugian) Bersih Sebelum Cukai (Spt didalam Akaun) ------------> RMXXX
 (Tolak) : Pendapatan Lain-lain --------------------------------------------------------------> RMXXX
(Tolak) : Perbelanjaan dibenarkan tolakan 2 kali -------------------------------------> RMXXX 
(Campur) : Perbelanjaan Tidak Dibenarkan (Unallowable Expenses) ------------> RMXXX
PENDAPATAN LARASAN (ADJUSTED INCOME) 

(Tolak) : Elaun Modal dsb ---------------------------------------------------------------------> RMXXX
PENDAPATAN BERKANUN (STATUTORY INCOME) 
(Campur) : Pendapatan Lain-lain ------------------------------------------------------------> RMXXX
PENDAPATAN AGREGATE (AGGREGATE INCOME) 
(Tolak) : Pelarasan2 seperti Rugi semasa dsb -------------------------------------------> RMXXX 
PENDAPATAN BERCUKAI (CHARGEABLE INCOME) ---------------------------------------> RMXXX
Cukai atas Pendapatan Bercukai (20% atau 28%) ---------------------------------------> RMXXX  
(CUKAI KENA BAYAR)



KADAR CUKAI SYARIKAT SDN. BHD.:
Bagi Syarikat Sdn. Bhd. kadar cukai bergantung kepada :

1. Bagi Modal Berbayar tidak melebihi RM2.5 juta (Y/A 2008) :
- Pendapatan Bercukai (Chargeable Income) atas RM500,000 pertama = 20%
- Pendapatan Bercukai (Chargeable Income) melebihi RM500,000 = 26% (Y/A 2009 = 25%)

2. Bagi Modal Berbayar melebihi RM2.5 juta = 26% (Y/A 2009 = 25%)

PELEPASAN CUKAI

Antara perbelanjaan anda yang boleh mendapat pelepasan cukai ialah:
1.       Zakat – Ini adalah kelebihan yang ada pada orang muslim. Anda boleh dapat pelepasan cukai sebanyak jumlah zakat yang ada bayar.
2.       Pendidikan Anak – Pelepasan cukai maksimum sehingga RM3,000 sekiranya anda menyimpan melalui Skim Simpanan Pendidikan Nasional ( SSPN) iaitu skim simpanan yang direka khas oleh Perbadanan Tabung Pendidikan Tinggi Nasional (PTPTN) bagi tujuan pendidikan tinggi.
3.       Bantuan kebajikan – Sumbangan kepada organisasi yang mendapat kelulusan LHDN seperti MERCY dan MAKNA
4.       Pembelian buku, journal, majalah – Pelepasan cukai maksimum sehingga RM1,000.
5.       Melanjutkan pelajaran postgraduate – Pelepasan cukai maksimum RM5000 setahun. Sila semak syarat-syaratnya di laman web LHDN .
6.       Pembelian barangan sukan – Pelepasan cukai maksimum RM300
7.       Insuran hayat/takaful keluarga – Pelepasan cukai adalah RM6000 (dikongsi dgn caruman EPF).
8.       Bayaran perubatan untuk ibu bapa – Pelepasan cukai maksimum RM5000.
9.       Pembelian komputer - Pelepasan cukai RM3000 ( sekali sahaja dalam 3 tahun)
10.   Full Medical Check Up. Maksimum RM500 seorang untuk full medical checkup dan RM 5000 untuk penyakit kritikal dan peralatan bantuan asas (basic supporting equipment)

Peringatan:

• Pastikan anda menyimpan semua resit dan bukti untuk tujuan pelepasan cukai. Lebih molek kalau anda sediakan satu fail khusus untuk Cukai Pendapatan Peribadi
• Layari laman web LHDN untuk informasi dan maklumat yang lebih lanjut.

Rujuk slide presentation disini :  https://docs.google.com/presentation/d/1P0pmHRPvCTIoespSTiCZH7N13etdApCWKHndK16c9Ho/present#slide=id.i72

“Selamat Membayar Cukai Pendapatan Anda”. (Bayar jangan tak bayar)